În activitatea restaurantelor, firmelor de catering sau a locațiilor care organizează evenimente, una dintre întrebările frecvente este:
Este corect ca produsele alimentare utilizate pentru catering și mese organizate să fie scoase din gestiune pe bază de bonuri de consum?
Răspunsul este clar:
✅ Da, este corect și obligatoriu din punct de vedere contabil, cu respectarea regulilor privind gestiunea și documentele justificative.
Ce este bonul de consum?
Bonul de consum este documentul justificativ prin care se scot din gestiune materiile prime utilizate în procesul de producție.
În cazul bucătăriilor profesionale (restaurant, catering, organizare evenimente), se descarcă din gestiune prin bonuri de consum materii prime precum:
carne
legume
lactate
făină
condimente
băuturi utilizate în preparate
Descărcarea se face pe baza:
rețetarelor
producției efective
comenzilor pentru evenimente
Este obligatorie scoaterea din gestiune pe bon de consum?
Da.
Din punct de vedere contabil:
materiile prime sunt evidențiate în contul 301
la utilizare, acestea se descarcă în contul 601
document justificativ: bonul de consum
Fără această operațiune:
apar diferențe la inventar
nu se poate justifica consumul
se creează riscuri fiscale la control
Cota corectă de TVA pentru catering
În prezent, în România:
11% TVA – pentru servicii de restaurant și catering (mâncare + băuturi nealcoolice)
21% TVA – pentru:
băuturi alcoolice
alte servicii care nu se încadrează la alimentație
⚠️ Atenție: pentru aplicarea cotei de 11% trebuie să existe serviciu de restaurant/catering (preparare + servire), nu simplă livrare de produse ambalate.
Exemplu practic complet – Catering simplu (o singură cotă TVA 11%)
O firmă de catering organizează un eveniment pentru 100 persoane.
Preț negociat: 150 lei/persoană + TVA
Valoare totală:
100 × 150 = 15.000 lei + TVA 11%
TVA:
15.000 × 11% = 1.650 lei
Total factură: 16.650 lei
1️⃣ Achiziția materiilor prime
Se achiziționează:
Carne: 1.000 lei
Cartofi + legume: 500 lei
Alte ingrediente: 500 lei
Total: 2.000 lei + TVA 11%
TVA deductibil:
2.000 × 11% = 220 lei
Înregistrare contabilă:
301 = 401 2.000 lei
4426 = 401 220 lei
2️⃣ Scoaterea din gestiune pe bon de consum
Conform rețetarului, materiile prime sunt utilizate integral.
601 = 301 2.000 lei
601 = Cheltuieli cu materiile prime
301 = Materii prime
3️⃣ Facturarea serviciului de catering
4111 = 704 15.000 lei
4111 = 4427 1.650 lei
704 = Venituri din servicii prestate
4427 = TVA colectată
Rezultatul economic al evenimentului
Venituri: 15.000 lei
Cheltuieli materii prime: 2.000 lei
Marjă brută: 13.000 lei
(În practică se adaugă cheltuieli cu personalul 641, utilități 605, transport, chirii, amortizare etc.)
Exemplu practic – Catering cu cote mixte de TVA (11% + 21%)
Preț negociat total: 15.000 lei (fără TVA)
Structura:
Meniu mâncare + băuturi nealcoolice: 12.000 lei → TVA 11%
Băuturi alcoolice: 3.000 lei → TVA 21%
1️⃣ Calcul TVA
Pentru mâncare (11%):
12.000 × 11% = 1.320 lei
Pentru alcool (21%):
3.000 × 21% = 630 lei
Total TVA:
1.320 + 630 = 1.950 lei
Total factură:
15.000 + 1.950 = 16.950 lei
2️⃣ Înregistrarea facturii
4111 = 704 15.000 lei
4111 = 4427 1.950 lei
⚠️ În decontul de TVA:
12.000 lei la cota de 11%
3.000 lei la cota de 21%
Factura trebuie defalcată pe cote.
3️⃣ Achiziția materiilor prime
Presupunem:
Materii prime mâncare: 2.000 lei + TVA 11%
Băuturi alcoolice: 1.000 lei + TVA 21%
TVA deductibil:
2.000 × 11% = 220 lei
1.000 × 21% = 210 lei
Total TVA deductibil: 430 lei
Înregistrare:
301 = 401 3.000 lei
4426 = 401 430 lei
4️⃣ Scoaterea din gestiune
Pentru producția meniului:
601 = 301 3.000 lei
Dacă alcoolul este revândut ca atare, se poate utiliza:
607 = 371
(în funcție de organizarea gestiunii)
Variantă tehnică: evidența prin producție (345 / 711)
Utilizată mai rar în catering, dar posibilă în unități cu producție organizată:
1️⃣ Scoaterea materiilor prime:
601 = 301
2️⃣ Obținerea produsului finit:
345 = 711
3️⃣ Descărcarea la livrare:
711 = 345
De ce este importantă o descărcare corectă?
✔️ Justifică consumul real
✔️ Corelează cheltuielile cu veniturile
✔️ Evită diferențele la inventar
✔️ Reduce riscul ajustărilor fiscale
✔️ Permite calculul real al costului pe eveniment
✔️ Oferă control asupra marjei
Una dintre cele mai frecvente erori identificate la controalele fiscale în HoReCa este aplicarea greșită a cotei de TVA sau lipsa corelării între factură și evidența gestiunii.
Concluzie
Da — marfa utilizată pentru catering și mese organizate trebuie scoasă din gestiune pe bonuri de consum.
Din punct de vedere contabil:
materii prime → cont 301
descărcare pe bază de bon → cont 601
serviciu prestat → cont 704
Aplicarea corectă a cotelor de 11% și 21% TVA și o evidență riguroasă a gestiunii înseamnă nu doar conformitate fiscală, ci și control real al profitabilității fiecărui eveniment.
Spor!
Niciun comentariu:
Trimiteți un comentariu