Impozitul pe profit este reglementat prin codul fiscal Titlul II.
Sunt platitoare de impozit de profit, in general, majoritatea persoanelor juridice romane si orice persoana juridica straina care desfasoara activitati economice pe teritoriul Romaniei, asa cum sunt detaliate si reglementate de codul fiscal.
Scutirile se aplica in principal asupra institutiilor statului, cultelor religioase, institutiilor de invatamant acreditate, asa cum este specificat in articolul 15 din Coul Fiscal.
Conform art. 17. Cota de impozit pe
profit care se aplică asupra profitului impozabil este de 16%, cu excepţiile
prevăzute la art. 38.
Conform art. 19. Profitul impozabil se calculează ca diferenţă între
veniturile realizate din orice sursă şi cheltuielile efectuate în
scopul realizării de venituri, dintr-un an fiscal, din care se scad
veniturile neimpozabile şi la care se adaugă cheltuielile
nedeductibile. La stabilirea profitului impozabil se iau în calcul şi alte
elemente similare veniturilor şi cheltuielilor potrivit normelor de
aplicare.
Sunt cheltuieli deductibile la calculul impozitului pe profit numai
cheltuielile efectuate în scopul realizării de venituri impozabile,
inclusiv cele reglementate prin acte normative în vigoare, (art. 21.Cod Fiscal, alin. 3 si 4.)
Cheltuielile nedeductibile sunt mentionate la alineatu 5, Art. 21, cod fiscal, dintre care cele mai des intalnite in practica de zi cu zi, sunt sunt:
- cheltuiala cu impozitul pe profit
- cheltuielile cu dobanzile, amenzile si alte penalizari ( exceptii prevazute in art. 23.Cod Fiscal)
- cheltuielile cu serviciile de consultanta si management a caror necesitate nu poate fi justificata
- cheltuilile de sponsorizare
- cheltuilile care nu au la baza documente justificative, etc
Exemplu de calcul al impozitului pe profit:
1
|
Venituri –total, din
care:
|
5,000.00
|
707-Venituri din
vanzarea marfurilor
|
5,000.00
|
|
2
|
Cheltueli -total, din
care
|
1,146.00
|
628-Chelt. privind
alte materiale consumabile
|
500.00
|
|
605-Chelt.privind
energia si apa
|
100.00
|
|
607-Cletuieli privind
marfurile
|
50.00
|
|
612-Chelt. privind
redeventele si chiriile
|
10.00
|
|
623-Chelt. De protocol
|
90.00
|
|
628-Chelt. privind
serviciile executate de terti
|
50.00
|
|
635-Chelt. cu alte
impozite si taxe
|
10.00
|
|
641-Chelt. cu
salariile personalului
|
100.00
|
|
6451-Chelt.le privind
contributia unitatii la asig.sociale
|
19.50
|
|
6452-Chelt.privind
contributia unitatii la fondul de somaj
|
1.00
|
|
6453-Chelt. privind
contrib. unitatii la asig.soc.de san.
|
5.50
|
|
6581-ddespagubiri
,amenzi ,penalitati
|
10.00
|
|
691-Chelt. cu imozitul
pe profit
|
200.00
|
|
7
|
PROFIT brut
(rd.1-rd.2)
|
3,854.00
|
8
|
Cheltueli
nedeductibile total, din care:
|
210.00
|
6581-despagubiri,
amenzi, penalitati
|
10.00
|
|
691-Chelt. cu imozitul
pe profit
|
200.00
|
|
9
|
Plafon deductibil ch.
Protocol[ (rd. 7+ ct. 623 + rd.8) x 2%]
|
83.08
|
10
|
Suma nedeductibila din
cheltuielile de protocol [ct.623- rd. 9]
|
6.92
|
11
|
PROFIT impozabil (rd. 7+ rd.
8+ rd. 10)
|
4,070.92
|
12
|
IMPOZIT PROFIT [rd.11
x16%]
|
651.35
|
IMPOZIT TRIM IV [rd.12
- ct. 691]
|
451.35
|
Declararea şi plata impozitului pe profit
se efectuează trimestrial, până la data de 25 inclusiv a primei luni
următoare încheierii trimestrelor I-III. Pentru trimestrul IV, termenul este data de 25 martie a anului urmator.
Pentru declararea trimestriala se completeaza declaratia 100 iar pentru cea anuala declaratia 101, ambele disponibile pe site-ul ANAF cu explicatii si indrumari utile in completare si transmitere.
Atentie !!! pentru cheltuielile de protocol ce depasesc plafonul deductibil, persoanele inregistrate in scopuri de TVA au obligatia sa intocmeasca autofactura. Acest lucru este necesar in justificarea TVA-ului colectat. Autofactura va cuprinde la rubrica "Cumparator" aceleasi date ca si la "Furnizor", iar ca si descriere poate fi trecuta mentiunea "Depasire plafon cheltuieli protocol".
